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土地增值税清算鉴证业务准则附件6:企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明及有关附表
    附件6:企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明及有关附表
    一、基本情况
    (一)企业基本情况
    1.成立日期:
    2.税务登记证号:
    (1) 国税登记证号:
    (2) 地税登记证号:
    3.地 址:
    4.法人代表:
    5.注册资本:
    6.投资总额:
    7.企业类型:
    8.经营范围:
    9.其他:
    (二)项目基本情况
    1.项目地址。
    2.项目概况。列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的情况。
    3.项目建设规模。列明总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套面积、可售面积,并分别说明普通住宅、非普通住宅、其他开发项目的建设规模。
    4.项目销售情况。列明取得预售许可证情况,实际开始销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积,已售面积占可售面积比例等,并分别按普通住宅、非普通住宅、其他开发项目予以说明。
    5.项目设计情况。说明设计方案是否由境外机构或境外人员提供,以及项目设计的其他情况。
    二、主要会计政策和税收政策
    1.公司执行 会计准则或《××会计制度》及有关规定。
    2.公司会计核算方法:
    3.主要内部控制制度:
    4.土地增值税清算条件:
    5.开发产品完工的标准:
    6.成本费用的分配标准:
    7.开发产品销售收入确认的标准:
    8.开发产品视同销售确认收入的标准:
    9.与土地增值税清算项目相关的税收政策:
    10.其他政策:
    三、土地增值税的审核情况
    (一)土地增值税应税收入的审核
    截至××年××月××日止,贵公司自报本项目土地增值税应税收入 元;经审核,核定土地增值税应税收入为 元,比自报数调增/调减 元,其中:
    1.销售普通标准住宅 平方米,取得销售收入自报应税收入 元;经审核,调增/调减收入 元,核定收入 元。
    2.销售其他项目(含非普通标准住宅 平方米,取得销售收入自报应税收入 元;经审核,调增/调减收入 元,核定收入 元。
    3.视同销售房地产收入:(1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产平均价格;或(2)参照当地当年、同类房地产的市场价格、评估价值确定,自报应税收入 元;经审核,调增/调减收入 元,核定其他项目应税收入 元。
    (二)土地增值税扣除项目的审核
    截至××年××月××日止,贵公司自报本项目土地增值税应税扣除项目总额 元;经审核,核定土地增值税扣除项目总额 元,比自报数调增/调减 元,其中:
    1.取得土地使用权所支付的金额。贵公司自报取得本项目的土地使用权支付金额为 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为 元。
    2.房地产开发成本。贵公司本项目自报房地产开发成本 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的房地产开发成本为 元。其中:
    (1)贵公司自报土地征用及拆迁补偿 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的土地征用及拆迁补偿为 元。
    (2)贵公司自报前期工程费 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的前期工程费为 元。
    (3)贵公司自报建筑安装工程费 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的建筑安装工程费为 元。
    (4)贵公司自报基础设施费 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的基础设施费为 元。
    (5)贵公司自报公共配套设施费 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的公共配套设施费为 元。
    (6)贵公司自报开发间接费 元;经审核,由于××原因,应调增/调减 元,核定允许扣除的开发间接费为 元。
    3.房地产开发费用。
    (1)本项目发生的财务费用中,借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的,应据实扣除,扣除金额为 元。其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的5%扣除 元。因此,贵公司此项目可扣除金额为 元。
    (2)本项目发生的财务费用中,借款利息支出未能全部提供金融机构票据的,其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的10%扣除 元。因此,贵公司此项目可扣除金额为 元。
    4.与转让房地产有关的税金。
    贵公司自报转让房地产有关税金为 元;经审核,应调增/调减 元,调整后贵公司可扣除的转让房地产有关税金为 元。其中:
    (1) 贵公司自报转让房地产有关营业税税金为 元;经审核,应调增/调减 元,调整后贵公司可扣除的转让房地产有关营业税税金为 元。
    (2) 贵公司自报转让房地产有关城市维护建设税税金为 元;经审核,应调增/调减 元,调整后贵公司可扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为 元。
    (3) 贵公司自报转让房地产有关教育费附加费为 元;经审核,应调增/调减 元,调整后贵公司可扣除的转让房地产有关教育费附加费为 元。
    5.税收规定的其他扣除项目。
    贵公司根据税收有关规定,允许按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的20%加计扣除。因此,贵公司其他扣除项目的金额为 元。
    (三)增值额及增值率的审核
    贵公司自报转让房地产土地增值税的增值额为 元;经审核,应缴土地增值税的增值额为 元。其中:
    ⑴普通住宅土地增值税的增值额为 元,增值率为 %(计算公式)
    ⑵非普通住宅土地增值税的增值额为 元,增值率为 %(计算公式)
    (四)应缴土地增值税的审核
    贵公司自报转让房地产土地增值税税额为 元;经审核,应缴土地增值税税额为 元,已缴税款为 元;应补(退)税额为 元。其中:
    1.普通住宅应缴土地增值税税额为 元;已缴税额为 元,应补(退)税额为 元。
    2.非普通住宅应缴土地增值税税额为 元;已缴税额为 元,应补(退)税额为 元。
    四、应当披露的其他事项
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